Специальные налоговые режимы: правовое регулирование, особенности, перспективы развития

В настоящее время одну из важнейших ролей в государственной системе играют специальные налоговые режимы, которые вводятся в стране для установления налогового порядка в обществе. В современных условиях государственные органы власти активно регулируют налогообложение в трудовой сфере деятельности российских граждан. Для правового регулирования выплаты налогов на территории Российской Федерации разработан Налоговый кодекс РФ (НК РФ), являющийся основным правовым актом, регламентирующим систему налогообложения в государстве.
В соответствии с НК РФ сегодня существует следующий перечень специальных налоговых режимов [1]:
1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Данный налоговый режим создан для лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.
2. Патентная система налогообложения – это система, предназначенная для микроэкономических организаций с ограниченными видами деятельности.
3. Упрощенная система налогообложения (УСН). Указанный вид налогообложения разработан для предпринимателей, являющихся владельцами небольшого бизнеса. Как правило, бизнесмены, работающие по УСН, управляют малыми или средними предприятиями, поскольку в рамках упрощенной системы налогообложения существуют определенные ограничения, а именно:
- наличие лимита на годовой доход (150 млн в год);
- количество нанимаемых сотрудников в организацию должно быть не более 100 человек.
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Данный вид налогового режима применяется в процессе реализации соглашений, соответствующих российскому законодательству.
5. Налог на профессиональный доход.
В целом в НК РФ выделяют пять главных налоговых режимов, которые целесообразно рассмотреть подробнее.
ЕСХН введен в то время, когда на территории России началось активное развитие отрасли сельского хозяйства. Современные экономисты и другие финансовые эксперты считают, что ЕСХН – прогрессивный и очень выгодный налоговый режим для государства. Для перехода на этот вид налогового режима предпринимателю нужно иметь объем выручки, полученной от сельскохозяйственного производства в пределах 70% от общего оборота [6, c. 134]. До конца 2018 г. производители сельскохозяйственной продукции, которые перешли на ЕСХН, полностью освобождались от уплаты налогов в государственный бюджет и НДС. Однако в начале 2019 г. в отношении сельскохозяйственных производителей введено новое обязательство. С учетом последнего лица, перешедшие на ЕСХН, также должны вносить налог в федеральный бюджет. Это правило регламентируется Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ». Под действие этого закона не попадает только импортная сельскохозяйственная продукция, то есть ввозимая из других стран.