Оперативно-розыскной и налоговый контроль как способ обеспечения исполнения налоговых обязательств (СТАТЬЯ РЕТРАГИРОВАНА)

Осуществление администрирования налоговыми органами и оперативно-розыскного контроля оперативными подразделениями по борьбе с экономическими преступлениями и противодействием коррупции МВД РФ (далее – БЭП и ПК МВД РФ) возможно при помощи таких инструментов, как контрольные и оперативно-розыскные мероприятия, способствующие исполнению налоговых обязательств. Основной их задачей является обеспечение уплаты налогов и урегулирования задолженности налогоплательщиков, в том числе физических лиц.
В настоящее время цифровая трансформация, включая сферу налогообложения, стала ключом к формированию экономической и социальной устойчивости, а также глобального влияния. Общее будущее человечества уже обретает форму в цифровой сфере. В мире, где ведется геополитическая конкуренция за технологическое первенство, необходимо гарантировать, что цифровая революция будет опираться на принципы открытого общества, верховенства закона и фундаментальных свобод [11, с. 9–11].
Контроль над налогоплательщиками – физическими лицами начинается с его постановки на учет в инспекцию по месту жительства. Данная процедура производится налоговыми органами в течение пяти дней на основании заявления налогоплательщика [15, с. 3–4]. После чего ему присваивается единый на всей территории России идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), по которому будет формироваться налоговая база данных.
Взаимодействие налоговых органов с органами, осуществляющими оперативно-розыскной учет, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, регистрацию транспортных средств физических лиц, обеспечивает минимизацию уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов [17, с. 12–15].
Значимым стало еще одно взаимодействие, а именно с 1 июля 2014 г. банки обязали сообщать налоговым органам об открытии и закрытии счетов физических лиц, выдавать справки о наличии счетов, вкладов в банке и об остатках денежных средств на счетах физических лиц, что позволяет осуществлять многогранные функции налогового контроля [18, с. 39–41].
Одной из форм осуществления оперативно-розыскной деятельности оперативных сотрудников БЭП и ПК МВД РФ и налогового контроля сотрудников ФНС РФ является налоговая проверка, которая проводится на территории налогового органа. Под данный вид проверки попадают все декларации, сданные в инспекцию, но их количество, поступающее от физических лиц, малочисленно. Это связанно с тем, что обязанность подачи декларации возникает у физических лиц лишь при волеизъявлении налогоплательщика получить вычет по НДФЛ. В данном случае физическое лицо заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ и прикладывает необходимый пакет документов, после чего в течение трех месяцев длится камеральная проверка, результатом которой служит решение о получении вычета или отказе в нем.
В рамках оперативной и налоговой проверки, в том числе, с участием указанных нами выше оперативных и налоговых сотрудников проводится еще одно контрольное мероприятие, а именно осмотр документов, предметов, жилого помещения, но с согласия физического лица, что затрудняет осуществление данных видов оперативно-розыскного и налогового контроля. Еще одним из оснований является выявление ошибок в налоговой декларации при проведении камеральной проверки, а также в случае необходимости вручения физическому лицу документов [13, с. 57–60].