Динамика налоговой нагрузки на предприятиях России по обрабатывающим производствам за 2006–2015 годы

Налоговая нагрузка на предприятие характеризует долю регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства, в доходах предприятия. Этот показатель рекомендован ФНС РФ для самостоятельной оценки предприятиями налогового риска и ежегодно публикуется ФНС РФ по отдельным видам экономической деятельности, что и позволяет анализировать его динамику.
На предприятиях России по обрабатывающим производствам за 2007–2015 гг. налоговая нагрузка в целом снизилась: к 2010 г. до уровня 2006 г. (7,2%), а в 2014–2015 гг. составила 7,1%. Тенденция снижения хорошо описывается степенной функцией: Y=10,632t-0,202, R2 =0,851.
Уравнение тренда статистически значимо: фактическое значение F-критерия Фишера 40, а табличное значение – 5,59 при уровне значимости 0,05.
Для всех 15 видов обрабатывающих производств, представленных в публикации ФНС РФ, наблюдалось снижение налоговой нагрузки на предприятиях за 2007–2015 гг. В основном, динамика налоговой нагрузки аппроксимируется полиномом третьей степени. Однако при этом оказывается велика ошибка по некоторым параметрам модели (более 5%). Чтобы улучшить результаты модели, в ряде случаев можно использовать фактор времени в виде обратных величин и перейти от полинома третьей степени к параболе второй степени со значимыми параметрами при факторе времени по t-критерию Стьюдента. Результаты анализа представлены в таблице.
По производству транспортных средств полином третьей степени не дал положительных результатов, как и при анализе большинства обрабатывающих отраслей: ошибка модели составила 17,0%, несмотря на больший R2 – 0,54. По издательской и полиграфической деятельности, тиражировании записанных носителей информации, а также по прочим производствам за рассматриваемый период наблюдается волнообразное движение, поэтому аппроксимирующую функцию найти не удалось. Что касается производства кожи, изделий из кожи и производства обуви, то наилучшей функцией оказался полином третьей степени, но, правда, со значимостью F-критерия Фишера 0,205, что означает 20% ошибку. Тем самым данное уравнение тренда можно считать статистически не значимым. Волнообразное движение налоговой нагрузки, не поддающееся математическому описанию, по ряду видов деятельности связано с тем, что подобные тенденции имеют место и для отдельных налогов: налог на прибыль в % к ВВП; НДС в % к ВВП; НДПИ в % к ВВП [5].
Рассмотренный показатель налоговой нагрузки как доля выручки, затрачиваемая на уплату налогов в бюджет, даже в рамках одного вида деятельности может по предприятиям различаться в виду особенностей ценовой политики, специфики структуры затрат, размера предприятия, его местонахождения и других факторов [5].
Не все налоги связаны с выручкой (налог на имущество организаций, транспортный, земельный налог). Территориальные различия в величине налоговой нагрузки не учитываются налоговыми органами, что затрудняет работу бизнес-сферы. Статистическая информация для оценки налогового бремени на уровне предприятия также отсутствует.
В октябре 2014 г. АКГ «Градиент Альфа» провела опрос российского бизнеса. В нем приняли участие около 300 представителей российских и международных
компаний в различных сферах деятельности (энергетика, нефтяная отрасль, оказание услуг, продажи, производство, строительство и т.д.):
- 63% опрошенных – крупный бизнес,
- 16% – средний бизнес,
- 21% – малый бизнес.