Влияние финансово-экономических факторов на денежные потоки предприятия гостинично- ресторанного бизнеса

Предприятие гостинично-ресторанного бизнеса в современных условиях представляет собой высокотехнологическую комплексную систему по предоставлению услуг, товаров, информации в режиме непрерывного пользования. В результате круглосуточной работы в течение всего года на предприятиях туристской индустрии, в которую входит гостинично-ресторанный бизнес, формируются денежные потоки.
По мнению И.А. Бланка, целью анализа денежных потоков «…является выявление уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и во времени» [1. С. 405]. Такое определение, возможно, не полностью отражает собственно цель анализа денежных потоков (поскольку она в каждом конкретном случае будет модифицирована), но, в то же время, дает точное представление о частных аналитически задачах, решаемых в ходе проведения анализа, в том числе и на предприятии гостинично-ресторанного бизнеса.
Управляя денежными потоками, менеджер предприятия гостинично-ресторанного бизнеса должен использовать финансовый механизм, в котором заложены связи между принимаемыми решениями и получаемыми результатами. Это означает, что менеджеру по финансовым вопросам должно быть понятно, как денежные потоки влияют на изменение баланса и финансовых результатов [11. С. 37].
Следовательно, цель анализа денежных потоков предприятия гостинично-ресторанного бизнеса – получение объективной и точной информации о характере формирования денежных потоков предприятия и определения факторов, влияющих на их освещение для оценки сбалансированности и эффективности денежных потоков предприятия гостинично-ресторанного бизнеса.
Достижение поставленной цели возможно при решении следующих задач:
– уточнение уровня достаточности формирования денежных средств, в том числе установление источников поступлений и направлений расходования денежных средств;
– определение эффективности их использования при выявлении условий несовпадения между чистым остатком денежных средств и чистым финансовым результатом;
– выявление необходимости достижения эквивалентности входящих и выходящих денежных потоков предприятия по абсолютным величинам и во времени.
Для решения первой поставленной задачи (уточнение уровня достаточности формирования денежных средств) необходимо, в первую очередь, определить источники поступления и расходования денежных средств. Источниками поступления денежных средств являются: суммы, полученные от реализации путевок на получение туристских продуктов, услуг по размещению туристов, услуг от организации общественного питания, напитков, мороженного, сувениров; поступление денежных средств от услуг городского, железнодорожного, водного, авиа- и автомобильного транспорта, услуг турагентов, туроператоров и гидов, услуг от концертной деятельности, от музейных и других культурных услуг, от аренды конгресс-центров, спортивных сооружений и других услуг. Определенную долю доходов вносят и страховые услуги, инвестиции.
Расходование денежных средств направлено на приобретение и поддержание основных средств предприятия гостинично-ресторанного бизнеса: зданий, внутреннего и художественного убранства апартаментов, технического оснащения основных и вспомогательных зданий, отопления, освещения, амортизацию оборудования, зарплату сотрудникам, уплату налогов и прочие расходы. Данные факторы прямо определяют конечный и чистый остаток денежных средств. Данная информация может быть получена из бухгалтерской отчетности, а именно из Отчета о движении денежных средств [9. С. 175].
Израсходование денежных средств может идти на оплату товаров, работ, услуг, оплату труда; выплату процентов по долговым обязательствам и расчетов по налогам и сборам. Отток денежных средств направлен на прочие выплаты и перечисления, связанные с основной деятельностью предприятия гостинично-ресторанного бизнеса (Израсходовано по текущей деятельности) [1]. Денежные средства идут на приобретение объектов основных средств предприятия гостинично-ресторанного бизнеса, включая доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы [1]; на финансовые вложения и на прочие выплаты и перечисления на новые проекты (Израсходовано по инвестиционной деятельности) [1]; на погашение кредитов и займов; на выплату дивидендов и на прочие выплаты (Израсходовано по финансовой деятельности [1]) [9. С. 175].
Для достижения цели, поставленной перед анализом денежных потоков, необходимо дать оценку сбалансированности денежных потоков предприятия гостинично-ресторанного бизнеса, что возможно сделать, используя коэффициент «уровень достаточности поступления денежных средств», обозначив его – КД.
Оптимальным является ситуация, когда предприятие получает столько денежных средств, сколько их требуется для осуществления текущих выплат. Соответственно, приемлемое значение данного показателя – 100%.
На предприятиях гостинично-ресторанного бизнеса «вне зависимости от ранга (от однозвездночного отеля до виллы) и сезонности, опытные менеджеры стремятся довести значение показателя «уровня достаточности поступления денежных средств» до оптимальных значений.
В ситуации превышения поступлений денежных средств над расходованием значение уровня достаточности денежных средств будет больше 100%, следовательно, возможно говорить о ситуации неэффективного использования денежных средств. Длительный характер данного превышения является свидетельством критической ситуации на предприятии гостинично-ресторанного бизнеса. Деньги расходуются неэффективно.