Налоговый процесс и административная реформа

Tax Process and Administration Reform



А.Б. Новиков
А.А. Буренина
A. Novikov
A.Burenina
dekanat205@yandex.ru
dekanat205@yandex.ru
профессор кафедры правового регулирования экономики ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов»
ассистент кафедры хозяйственного права ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов»
professor of the Department of Legal Regulation of Economy of St. Petersburg State University of Economics and Finance
assistant professor of the Department of Business Law of St. Petersburg State University of Economics and Finance
г. Санкт-Петербург
г. Санкт-Петербург
St. Petersburg
St. Petersburg
Рассматриваются различные толкования понятий «налоговый процесс», «налоговое администрирование» и анализируется структура этих управленческих явлений. Предложены авторские определения, предназначенные для проведения административной реформы и для совершенствования законодательства в сфере налогового регулирования в Российской Федерации.
We consider different interpretation of “tax process” and “tax administration” and analyze the structure of these phenomena. We offer our own definitions for carrying out administration reform and improving the legislation concerning tax regulation in the Russian Federation

Ключевые слова:

  • налоговое администрирование
  • налоговый процесс
  • налоговые процедуры
  • Keywords:

  • tax administration
  • tax process
  • tax procedures
  • Обзор статьи

    Процессуализация деятельности налоговых органов в условиях административной реформы обусловливает необходимость уточнения и систематизации ряда процессуальных понятий: «налоговое администрирование», «налоговый процесс», «налоговые производства», «налоговый контроль».
    Налоговое администрирование как форма реализации правовой политики государства в финансово-экономической сфере, считает М.Ф. Харламов, заключается в систематической, основанной на положениях законодательства Российской Федерации деятельности системы федеральных финансовых органов специальной компетенции, направленной на осуществление правовых мероприятий процессуального характера, в целях обеспечения эффективности и полноты реализации прав и исполнения обязанностей участников отношений в сфере налогообложения [19].
    На наш взгляд, процессуальная составляющая налогового администрирования как внешнеуправленческая деятельность налоговых органов наиболее полно соответствует содержанию понятия «налоговый процесс». Наша позиция основывается на уже заявленном в юридической науке содержательном понимании налогового администрирования «как основанной на законе деятельности уполномоченных государственных органов по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, ведению учета и регистрации налогоплательщиков, приему и обработке отчетности, учету поступления налогов и сборов, контролю за своевременным поступлением платежей, применению способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), проведению мероприятий налогового контроля, взысканию недоимок по налогам и сборам, пени и штрафов, осуществляемой с целью повышения эффективности налоговой политики и обеспечения полноты и своевременности исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов)» [7].
    Существенное значение для совершенствования регламентации деятельности налоговых органов имеет разграничение процессуальных форм налогового администрирования на мероприятия налогового принуждения (налоговый контроль, налоговое воздействие, применение мер налоговой ответственности) и на мероприятия налогового стимулирования [7].
    Налоговое стимулирование включает информирование, разъяснение порядка заполнения налоговых деклараций, принятие решений об изменении сроков исполнения налоговых обязанностей, возврате сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

    Список использованной литературы

    1. Бачурин Д.Г. Правовые проблемы налогового контроля в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. Тюмень, 2004.
    2. Гвоздев С.В. Правовые формы контрольно-надзорной деятельности налоговых органов: дис. … канд. юрид. наук. М., 2004.
    3. Гудимов В.И. Налоговый контроль: процессуально-правовая характеристика: дис. … канд. юрид. наук. Воронеж, 2005.
    4. Ефремова Е.С. Ответственность за совершение налоговых правонарушений (актуальные проблемы в свете нового Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях): дис. … канд. юрид. наук. СПб., 2003.
    5. Захарова Н.А. Правовые проблемы регулирования налогового контроля в свете административной реформы: дис. … канд. юрид. наук. М., 2005.
    6. Ильин А.Ю. Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях: дис. … канд. юрид. наук. М., 2007.
    7. Ильинов О.А. Правовые основы ответственности за совершение налоговых правонарушений в условиях реформы налогового администрирования: дис. … канд. юрид. наук. М., 2007.
    8. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. М., 2001.
    9. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / под ред. И.И. Кучерова. М., 2001.
    10. Ногина О.А. Административные процедуры в налоговом праве // Административные процедуры в экономике: проблемы совершенствования правового регулирования / под ред. Е.В. Гриценко, О.А. Ногиной. СПб., 2010. С. 217–234.
    11. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2002.
    12. Ольшанская Н.А. Правовое регулирование учета налогоплательщиков как элемента налоговой деятельности государства: дис. … канд. юрид. наук. Саратов, 2004.
    13. Панкова О.В. Производство по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения: дис. … канд. юрид. наук. М., 2002.
    14. Садовская Т.Д. Правовые и организационные аспекты совершенствования налогового контроля в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. Тюмень, 2007.
    15. Сердцев А.Н. Ответственность за нарушения налогового законодательства (современное состояние проблемы): дис. … канд. юрид. наук. М., 2003.
    16. Травин Д.Г. Организационно-пра-вовое обеспечение налогового контроля в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. М., 2005.
    17. Умрихин А.В. Использование зарубежного опыта в формировании и развитии органов налогового контроля Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. М., 2006.
    18. Хабеев Т.Н. Понятие налоговых правонарушений и порядок применения ответственности за их совершение: дис. … канд. юрид. наук. М., 2005.
    19. Харламов М.Ф. Правовые основы налогового администрирования в условиях реформирования системы налогообложения в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. М., 2007.
    20. Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: дис. … канд. юрид. наук. Саратов, 1997.

    РФ, Ленинградская область, г. Гатчина, ул. Рощинская, д. 5 к.2