Налоговое стимулирование технологического развития нефтедобывающих отраслей России, Бразилии, Индии и Китая в условиях геополитической нестабильности

В современных условиях геополитической нестабильности российское правительство переходит к стратегии импортозамещения, направленной на интенсивное технологическое развитие национального производства, в том числе и нефтедобывающей отрасли. Реализация этой стратегии возможна в случае улучшения системы налоговых стимулов, в частности с помощью заимствования методов и инструментов государственного регулирования, применяемых в других развивающихся странах (в статье рассмотрены страны БРИК).
Для роста конкурентоспособности отрасли, а также создания аналогов иностранных технологий в странах БРИК применяют разнообразные инструменты государственного регулирования, среди которых освобождение от налогов, налоговые льготы для определенных видов месторождений, вычет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструк-торские разработки (НИОКР) из налогооблагаемой прибыли, ускоренная амортизация нового оборудования, политика применения местных комплектующих изделий и материалов и др.
Для начала проанализируем налоговые стимулы, применяемые в каждой из стран БРИК, затем проведем их сравнение.
Бразильское правительство уделяет большое внимание технологическому развитию нефтедобывающей отрасли. Важнейшей причиной этого является специфика ресурсной базы Бразилии, большая часть нефтяных запасов которой располагается на глубоководном шельфе.
В рамках государственной стратегии по развитию нефтегазовой отрасли правительством Бразилии создан фонд стимулирования исследований и разработок. Операторы нефтегазодобывающих проектов обязаны уплачивать один процент от валового дохода для пополнения этого фонда. Не менее 50% от объемов полученных средств используют для финансирования университетов или научно-исследовательских институтов, перечень которых утверждается Национальным агентством по нефти, природному газу и биотопливу, и до 50% может быть использовано в подразделениях НИОКР концессионеров или поставщиков [7].
Помимо этого с 1999 года в Бразилии существует специальный таможенный режим для нефтегазовой промышленности (REPETRO), который применяется при импорте активов, необходимых для геологоразведочных работ, а также для добычи нефти и газа, а с 2010 года – специальный налоговый режим при реализации нефтегазовых инфраструктурных проектов в определенных регионах (REPENEC). Согласно режиму REPETRO импортируемое оборудование, среди которого могут быть платформы, вспомогательные суда и др., освобождается от налога на импорт, акцизов и социальных взносов [6].
Аналитиками компании Pricewaterhouse Coopers подсчитана выгода от введенного режима: так, налоговая нагрузка при ввозе оборудования без использования режима REPETRO составляет 62,36% от таможенной стоимости, с использованием режима – 18,03% [5].
Кроме того, для развития национальной сети поставок с 1999 года в Бразилии действует Политика применения местных комплектующих изделий и материалов в отношении нефтегазовых концессионных соглашений, устанавливающая использование компаниями в среднем 65% оборудования и услуг отечественных поставщиков для разработки месторождений [13].
В результате введенных налоговых стимулов, а также прямого государственного финансирования бразильские нефтегазовые компании достигли высокого технологического уровня в области оффшорной разведки и добычи ресурсов.
В Китае, так же как и в Бразилии, правительство стимулирует развитие оффшорной добычи нефти и газа, в частности предоставлены льготы по ресурсному налогу при добыче нефти на глубоководных месторождениях [8]. Помимо этого китайское правительство поощряет развитие нетрадиционных трудноизвлекаемых запасов нефти, введены льготы по ресурсному налогу в случае добычи тяжелой нефти (освобождение от уплаты налога в размере 40%), при слабом уровне нефтеотдачи пластов (20%), в случае использования третичных методов извлечения нефти (30%).
В октябре 2013 года китайским правительством утверждена Политика развития месторождений сланцевого газа, в рамках которой сланцевые проекты могут быть освобождены от уплаты специального компенсационного сбора, а также роялти [8].
Кроме того, с 1996 по 2009 гг. в Китае, так же как и в Бразилии, действовала Политика применения местных комплектующих изделий и материалов (70% внутреннего содержания), способствовавшая интенсивному развитию национальной нефтедобывающей отрасли [11].
В нефтегазовой отрасли Индии, так же как и в других странах, существует ряд налоговых льгот, направленных на ее технологическое развитие. Для нефтедобывающих компаний действуют налоговые каникулы на подоходный налог в течение семи лет с момента начала коммерческой добычи [9]. Но в 2011 году Законом о финансах были введены ограничения по использованию налоговых каникул в связи с недостаточными поступлениями нефтяных доходов: они стали не доступны для месторождений, полученных после 31 марта 2011 года. Введение поправки по налоговым каникулам привело к увеличению затрат на добычу нефти и, как следствие, к снижению спроса на индийские нефтедобывающие активы.
Для стимулирования инвестиций в модернизацию нефтедобывающей отрасли российское правительство, в свою очередь, применяет льготы по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), а также по налогу на добавленную стоимость (НДС) и экспортной пошлине для отдельных районов и отдельных проектов. В частности, установлена нулевая ставка НДПИ при добыче нефти на месторождениях, расположенных в Черном и Охотском морях, на участках недр Ямало-Ненецкого автономного округа севернее 65 градуса северной широты [2]. Также введено льготное налогообложение при добыче на континентальном шельфе и добыче трудноизвлекаемых углеводородных полезных ископаемых [4].
В настоящее время правительством рассматривается вопрос введения для сложных месторождений налога на финансовый результат (НФР), учитывающий расходы нефтедобывающих компаний, вместо НДПИ, привязанного к объемам добычи нефти [3]. Новый налог даст возможность компаниям больше инвестировать в геологоразведку и НИОКР.
Кроме того, согласно ст. 7 ФЗ РФ «О соглашениях о разделе продукции» не менее 70% приобретаемых инвестором технологического оборудования, технических средств и материалов должно быть российского происхождения [1], но прописанные в Законе исключения позволили иностранным инвесторам в реальности не соблюдать это требование.
Сравнивая налоговые стимулы, применяемые в России, Бразилии, Китае и Индии для развития технологий в нефтедобывающих отраслях (см. таблицу), следует отметить, что наиболее комплексная политика стимулирования технологического развития отрасли разработана в Бразилии, там действуют не только льготы по налогам, но и дополнительное налогообложение, направленное на рост расходов на НИОКР.